收入分配视角下我国个人所得税问题的研究

摘要

近年来，我国经济迅猛发展，水平不断进步，居民收入显著提高。但与此同时，城乡间、区域间以及行业间的居民收入分配差距也逐渐凸显，在调节收入分配过程中如何让个人所得税发挥有效的作用，是我们改革首要解决的问题。我国在制定个人所得税之初，就秉承着调节收入分配的理念，以此达到能缩小居民间的贫富差距的目的。但由于起步比较晚，相关制度还不完善，同时又存在历史、认识、体制、社会等方面的原因，致使我国的个税的调节收入分配作用逐渐被弱化，不但在收入分配上没有起到很好的作用，反而造成了贫富差距进一步扩大。鉴于此，本文从收入分配的角度全面分析了我国个人所得税制度，利用现有的数据对个税在调节分配方面存在的现状进行了定性分析和定量分析，指出现阶段我国现存的个人所得税制度的问题，并在结合我国实际国情的基础上，借鉴国外先进经验，为改善个人所得税制度提出来具体的建议。
　　本文分为六部分:第一部分，引言。包括本文的研究背景和社会意义、国内外相关文献综述、研究的具体内容与方法、文章架构，创新点及不足。第二部分，收入分配的理论分析。包括古典经济学的收入分配理论、新古典经济学的收入分配理论以及现代经济学的收入分配理论。为本论文提供理论基础。第三部分，我国个人所得税调节收入分配的发展与现状。包括我国个人所得税的发展与定位、居民收入分配现状、以及个人所得税调节收入分配情况等。第四部分，我国个人所得税调节居民收入分配存在的问题及原因。总结了包括制度层面、征管层面等存在的问题，并从历史、认识、制度和社会方面剖析其原因。第五部分，对发达国家个人所得税调节收入分配的经验分析及借鉴。分析美、日、英、德等典型国家在制度与征收方面的经验和可借鉴之处。第六部分，从收入分配的角度对我国个人所得税改革提出合理建议。针对当前个人所得税在调节收入分配方面存在的问题，从制度层面、管理层面及其他相关方面提出对策建议，着力解决我国社会存在的收入分配不均的问题。
　　本文的创新点是:一、在理论上对个人所得税和收入分配不均之间存在的联系进行了阐述，分析了个税在多次改革中对收入分配产生的影响，指出现阶段的改革方向;二、本文不提空泛意见，在结合我国实际国情，利用现有的数据对调节收入分配功能的个人所得税的效果进行了定性分析和定量分析后，并对其可行性和必要性进行研究，并在此基础上提出了改革建议。

目录

声明

摘要

一、引言

(一)研究背景和意义

(二)国内外文献综述

1、国外研究综述

2、国内研究综述

(三)论文研究内容

(四)本文的创新点与不足

二、理论分析

(一)古典经济学的收入分配理论

1、亚当·斯密收入分配理论

2、大卫·李嘉图收入分配理论

(二)新古典经济学的收入分配理论

1、克拉克收入分配理论

2、马歇尔收入分配理论

(三)现代经济学的收入分配理论

1、凯恩斯收入分配理论

2、新剑桥学派收入分配理论

(四)税收基本理论

1、埃奇沃斯最优所得税理论

2、米尔利斯非线性所得税理论

三、中国个人所得税调节收入分配的发展与现状

(一)中国个人所得税的发展与定位

(二)现阶段收入分配现状

1、城乡间居民收入差距

2、地区间收入分配差距

3、行业间收入分配差距

(三)个人所得税调节收入分配现状

1、个人所得税比例过低

2、工薪阶层税负重

3、合理的税负负担未实现

四、我国个人所得税调节收入分配方面存在的问题及原因

(一)个人所得税调节收入分配存在的问题

1、税制层面的问题

2、征管层面的问题

3、其他相关问题

(二)个人所得税调节收入分配方面存在问题的原因

1、历史原因

2、认识原因

3、制度原因

4、社会原因

五、国外个人所得税调节收入分配的经验与借鉴

(一)制度层面

1、税制模式

2、纳税单位

3、税率结构

(二)征管层面

1、申报制度

2、扣缴制度

3、稽查与处罚措施

(三)其他相关层面

六、收入分配视角下我国个人所得税改革的建议

(一)完善现代税制体系，促进个人所得税调节收入分配

1、优化税制模式

2、完善纳税单位

3、扩大税基范围

4、简化税率结构

(二)强化税收征管，建立合理有效的征管体制

1、严格依法纳税

2、完善申报制度

3、优化服务水平

(三)强化相关层面措施建设，创造良好税收环境

1、提高纳税人意识

2、推行个人信用制度

七、结论

参考文献

致谢