关于会计信息质量的探讨——基于会计规范和利益相关者的分析

摘要

会计信息作为国民经济信息系统的重要组成部分，其质量如何，不仅关系到企业内部管理的成效，而且关系到国家宏观经济政策的制定，关系到广大投资者的利益以及现代企业制度的建立。然而现实中会计信息质量又如何呢?随着安然、世通等一系列虚假会计信息事件的发生，引发了人们对会计信息质量新一轮的关注和讨论。 对会计信息质量的影响因素主要有制度(规范)因素和人的因素。本文正是从制度(规范)因素和人的因素——会计规范和利益相关者入手进行分析。文章的思路如下：第一部分，会计信息质量概述。主要阐述会计信息概念及会计信息的质量特征，强调相关性和可靠性是会计信息质量的两个主要特征。第二部分，会计规范与会计信息质量。主要从会计准则规范和虚假会计信息法律责任规范两个方面来分析会计规范对会计信息质量的影响。对会计信息质量的要求推动着会计准则的产生和不断发展，而会计准则又为会计信息质量目标的实现提供了手段和保证。可见，高质量的会计准则是产生高质量会计信息的一个必要条件。高质量的会计准则主要由其制定模式、制定基础、制定过程来决定。对于制定模式有三种：(1)自发性模式，(2)政府管制模式，(3)独立民间机构模式。制定基础主要有原则导向和规则导向两种，两者各自有其优缺点。会计准则的经济后果性导致制定过程政治程序化。虚假会计信息法律责任规范主要是对虚假会计信息相关主体的处罚规定，从反面来保证会计信息的质量。然而，虚假会计信息法律责任规范的操作性和威慑性存在一些问题，影响着法律责任规范发挥其作用。第三部分，利益相关者与会计信息质量。会计信息的利益相关者包括会计信息使用者、会计信息提供者、审计中介。基于决策有用观和信息不对称，会计信息使用者应该需求高质量的会计信息。但使用者的一些畸形行为影响着他们对会计信息的需求，如中小投资者的短期投机行为、“一股独大”现象、地方政府对会计信息的干预等。会计信息提供者基于自身的信息优势，从自身的成本一效益出发，有了提供虚假会计信息的动机，条件成熟则变成现实。审计中介在竞争激烈、法律责任弱化的现实条件下，也忘记了自己作为鉴证者的身份了。因此对利益相关者的行为进行引导就显得必要了。第四部分，提高会计信息质量的对策。基于前面分析，提出相应的对策：制定高质量的会计准则；强化虚假会计信息法律责任规范的操作性和威慑性；培育会计信息使用者成为有效的会计信息需求者；建立职业经理市场；加强对我国审计中介的监管，端正其审计行为。

目录

文摘

英文文摘

独创性声明及关于论文使用授权的说明

0.引言

1.会计信息质量概述

2.会计规范与会计信息质量

3.利益相关者与会计信息质量

4.提高会计信息质量的对策

参考文献

后 记