国家审计进驻航天科工集团及其影响的案例分析

摘要

随着审计署对国有企业审计工作力度的一步步加强，国家审计对于国有企业的监管作用也愈发的重要起来，国家审计功能也随之演进且不断拓展，国家审计的治理作用促进了国有企业快速、可持续、健康的发展。
　　本文以个案研究的形式对国家审计进驻央企及其影响进行析究。首先，基于受托责任论、国家治理论和权力监督论对国家审计进驻央企的概念、主要审计内容和审计的一般结果进行了理论概述。其次，选取航天科工集团为案例研究对象，对航天科工集团的发展历程和基本情况进行简要的介绍，参照航天科工集团2012年的财务收支审计结果公告，阐述国家审计进驻航天科工集团的审计情况，并分别从集团的内部管理、信息系统建设管理制度、会计核算和财务管理三方面具体分析了审计署对集团审计的审计结果和处罚建议。然后，以在审计结果公告中被提及次数最多和被提及次数最多的公司所在地即地域性为据，选取航天科工集团所属贵州航天电器股份有限公司和航天信息股份有限公司两家具有代表性的上市公司作为研究对象，并选取其2012年至2014年的相关财务数据为研究样本，设定2012年为国家审计前，2013年及2014年为国家审计进驻后，通过分析对比国家审计进驻前后的集团状况，探究国家审计进驻航天科工集团后对其生产经营及其结果的影响。除此之外，我们以地域性为依据，选取同年未被审计的央企上市公司北京金自天正智能控制股份有限公司作为对照公司，对比被审计央企与未审计央企之间生产经营状况的差异，进而充分证明国家审计进驻对央企产生的积极影响。研究结果表明:国家审计的进驻使得集团的管理费用率明显降低，资产周转率提高，因两种财务指标均可作为代理成本的替代指标，这也就意味着国家审计的进驻降低了集团代理成本;审计署的审计虽然对集团过度投资行为的抑制作用不显著，但却明显缓解了集团投资不足的状况，整体而言，国家审计的进驻部分改善了集团的非效率投资问题;就国家审计进驻对集团的生产经营成果而言，集团的在职消费行为明显得到改善，集团收入的质与量均有显著的提高，利润上涨幅度明显且每股收益加速平稳地增长，即审计署对集团财务收支的审计工作，较为明显地提升了集团的生产经营成果。最后，得出三个重要的结论和四点启示:国家审计凭借其监管职能会对央企产生积极的影响，通过促使央企在职消费的减少、收入的提高和利润的上涨等有利影响进而提升央企的经营效能;凭借审计署对央企内部管控审查及相关违规行为的处罚等推动央企的管理水平;通过审计署对央企的财务收支状况给予准确、真实的披露，降低央企的信息不对称，降低投资风险和逆向选择等进而促使央企非效率投资的降低。由此可见，国家审计推动央企健康可持续的发展，另外为促进央企的进一步发展，维护国家经济发展秩序，审计署可适度持续加大国家审计力度，具体而言，可适度的加大央企贯彻落实国家宏观经济政策的审计力度，以保障央企始终遵循国家的路线不偏离;加大央企经营绩效的审计力度以保值增值国有资产;加大揭示和查处违法违纪问题的力度以起到警示和预防此类行为再发生的作用;加大对央企内部管控的审计力度以保障央企内部控制体系的正常运行。审计署也应尽可能的提高审计结果公告的及时性以便信息使用者能够及时的了解被审计单位的情况，避免不必要的损失。除此之外，我们可以将国家审计、社会审计和企业内部审计的三大审计资源整合起来，以充分的发挥审计的效用，降低央企的审计风险，提高央企的审计效率。

目录

声明

摘要

1 引言

1．1 研究背景及意义

1．1．1 研究背景

1．1．2 研究意义

1．2 文献综述

1．2．1 国家审计制度的相关研究

1．2．2 国家审计作用的相关研究

1．2．3 国家审计后果的相关研究

1．2．4 文献评述

1．3 研究思路与研究方法

1．3．2 研究方法

1．4 研究内容与本文框架

1．4．2 本文框架

2 国家审计进驻央企的理论概述

2．1 国家审计进驻央企的概念

2．1．1 国家审计进驻央企的界定

2．1．2 国家审计进驻央企的目的

2．1．3 国家审计进驻央企的依据

2．2 国家审计进驻央企的主要审计内容

2．2．1 检查企业贯彻落实党和国家经济政策与决策部署情况

2．2．2 检查企业重大经济决策和内部控制管理制度建立和执行情况

2．2．3 检查企业财政及财务收支的真实、合法、效益情况

2．2．4 揭露和查处重大违法违规和案件线索

2．3 国家审计进驻央企的一般结果

2．3．1 国家审计进驻央企的审计结果

2．3．2 国家审计进驻央企的处罚结果

2．3．3 国家审计进驻央企的治理后果

2．4 国家审计进驻央企的基础理论

2．4．1 受托责任论

2．4．2 国家治理论

2．4．3 权力监督论

3 国家审计进驻航天科工集团的案例介绍

3．1 航天科工集团企业简介

3．1．1 航天科工集团的发展历程

3．1．2 航天科工集团的基本情况

3．2 国家审计进驻航天科工集团进行审计的情况

3．2．1 国家审计相关部门的进驻

3．2．2 国家审计进驻所进行的审计情况

3．3 国家审计进驻航天科工集团的审计结果

3．3．1 内部管理存在的审计问题

3．3．2 信息系统建设管理制度不完善

3．3．3 会计核算和财务管理存在的审计问题

3．4 国家审计进驻航天科工集团的处罚建议

3．4．1 内部管理问题的处罚建议

3．4．2 信息系统建设管理制度的处罚建议

3．4．3 会计核算和财务管理问题的处罚建议

4国家审计进驻对航天科工集团生产经营及其结果的影响

4．1 显著地降低了集团代理成本

4．1．1 管理费用率降低

4．1．2 资产周转率提高

4．2 部分地改善了集团投资效率

4．2．1 投资不足明显得以抑制

4．2．2 对过度投资的抑制作用不明显

4．3 较为明显地提升了集团生产经营成果

4．3．1 在职消费显著减少

4．3．2 收入的质与量都显著提高

4．3．3 利润上涨幅度明显

4．3．4 每股收益加速平稳地增长

5 研究结论与启示

5．1 研究结论

5．1．1 国家审计进驻提高央企的经营效能

5．1．2 国家审计进驻推动央企管理水平提升

5．1．3 国家审计进驻降低央企非效率投资

5．2 研究启示

5．2．1 国家审计推动央企健康可持续发展

5．2．2 可适度持续加大国家审计力度

5．2．3 提高审计公告公布时效性以及时发挥国家治理功能

5．2．4 整合审计资源

参考文献