我国中小型企业内部审计工作存在问题与对策探讨——以深圳市聚成资讯集团为例

摘要

据审计署的不完全统计，目前内部审计从业人员已达20余万，2000年至2005年的5年间，全国内部审计机构共完成审计项目198万多个，查出损失浪费金额652.9亿元，提出被采纳建议102.9万条，发现大案要案线索9841件。根据审计署2008年第1号审计结果公告，各被审计单位已追回或归还被挤占挪用的资金达41.95亿元。审计工作在促进增收节支、加强宏观管理、推进依法行政、维护群众利益、推动廉政建设等方面发挥了积极作用。改革开放30年来，中国经济、政治、社会所发生的深刻变化为内部审计行业的发展提供了巨大的空间。搞好企业内部审计工作，在规范单位内部管理、提高经济效益，推动市场经济健康发展等方面发挥着越来越重要的作用。但是企业内部审计机构毕竟是企业内部设置的一个为企业服务的职能机构，审计业务的开展远不如外部审计(政府审计、注册会计师审计)那样来得容易。特别是我国中小型企业由于在资金、技术、人才及内部管理与监督体系等方面相对大型企业落后，我国中小型企业的内部审计工作在实践中还存在许多问题，面临许多困难与挑战。在目前环境下，搞好我国中小型企业的内部审计工作，还有很长的路要走。 本文从我国中小型企业内部审计工作存在的问题出发，阐述了内部审计的相关理论，分析了国外及国内的内部审计理论研究现状，指出我国中小型企业内部审计工作目前仍存在相关法律制度不健全、企业管理层对内部审计认识不足、内部审计工作缺乏独立性、内部审计组织机构欠合理、内部审计职能定位较低、习惯采用事后审计、审计人员素质较低、审计技术手段落后等问题。同时，我国中小型企业内部审计工作目前仍然面临审计权限上的困难、内部审计人员与被审计单位人际关系相处的困难、在审计实施中的困难、审计决定执行上的困难等。 针对我国中小型企业内部审计存在的问题与困难，本文提出了以下对策建议：完善内部审计相关法律；提高企业领导对内审工作的认识；根据独立性、权威性的原则科学设置内审机构；准确定位企业内部审计职能；审计时点从事后向事中及事前转移；采取各种措施提高内部审计人员的素质；不断改进审计技术手段；赋予内部审计机构充分的权限；严格执行审计决定等。 最后，本文以深圳市聚成资讯集团的内部审计工作为案例，采用目前新兴的战略管理业绩评价工具—平衡计分卡，从财务、顾客、内部业务流程及员工学习和成长四个方面设定内部审计工作业绩评价指标体系，在对深圳市聚成资讯集团内部审计工作进行评价的基础上，针对内部审计工作存在的问题，分别提出了提高全体领导者对内部审计工作的认识；根据独立性、权威性的原则建立董事会领导的内部审计模式；加强内部审计队伍建设，提高内审人员自身素质；扩大审计范围，全方位地参与企业管理；建立健全有效的内部控制制度，规范审计流程；将管理审计的内容列入审计计划；严格执行审计决定等方面的对策建议。同时，根据深圳市聚成资讯集团目前内部审计工作的现状，如要全面推行上述内部审计工作的对策，使内部审计部门的工作成绩显著改善，笔者认为应由内部审计部负责牵头此工作，并按以下步骤分阶段地推行：1．提高全体领导对内部审计工作的认识；2．建立完善内部审计机构；3．根据对策建立健全内部审计政策；4．组织各部门学习新的审计政策；5．严格执行新的审计政策。

目录

文摘

英文文摘

声明

第1章 导论

1.1选题背景

1.2研究意义与目的

1.2.1 内部审计工作的作用

1.2.2研究目的

1.3研究思路

1.4国内外审计理论研究现状

1.4.1 国外内部审计的理论研究现状

1.4.2 国内内部审计的理论研究现状

第2章 内部审计工作的相关理论综述

2.1内部审计的概念与种类

2.1.1 内部审计的概念

2.1.2 内部审计的种类

2.2内部审计工作的重要理论

2.2.1 审计理论界的不同观点

2.2.2 以审计环境为起点的审计理论体系

2.3内部审计理论研究的发展趋势

2.4中小型企业内部审计工作的特点

第3章我国中小型企业内部审计工作存在的问题与困难

3.1 国外企业内部审计工作发展概述

3.1.1 以改善和行动为主要内容

3.1.2与被审计单位建立经营伙伴关系

3.1.3采用双向参与的审计方式

3.1.4改变轮流审计方式

3.1.5对内部控制以自我评价为主

3.1.6 向管理部门营销审计业务

3.1.7不拘泥形式的审计过程

3.2我国内部审计工作发展历程

3.2.1 1995年以前的内部审计工作

3.2.2 1995年-2003年的内部审计工作

3.2.3 2003年以后的内部审计工作

3.2.4近年来中国审计机关审计工作主要成果

3.3我国中小型企业内部审计工作存在的问题

3.3.1相关法律制度不健全

3.3.2企业管理层对内部审计认识不足

3.3.3 内部审计工作缺乏独立性

3.3.4 内部审计组织机构欠合理

3.3.5 内部审计职能定位较低

3.3.6 习惯采用事后审计

3.3.7审计人员素质较低

3.3.8审计技术手段落后

3.4我国中小型企业内部审计工作面临的困难

3.4.1 内部审计权限上的困难

3.4.2内部审计人员与被审计单位人际关系相处的困难

3.4.3在内部审计实施中的困难

3.4.4 内部审计决定执行上的困难

第4章我国中小型企业内部审计工作的对策与发展机遇

4.1我国中小型企业内部审计工作的对策

4.1.1 完善内部审计相关法律

4.1.2提高企业领导对内审工作的认识

4.1.3根据独立性、权威性的原则科学设置内审机构

4.1.4准确定位企业内部审计职能

4.1.5审计时点从事后向事中及事前转移

4.1.6采取各种措施提高内部审计人员的素质

4.1.7不断改进审计技术手段

4.1.8赋予内部审计机构充分的权限

4.1.9严格执行审计决定

4.2促进我国中小型企业内部审计工作的发展机遇

4.2.1 经济社会的快速发展为内部审计创造了良好的外部环境

4.2.2市场经济体制的逐步完善为内部审计提供了广阔的发展空间

4.2.3政府监管部门对内部审计工作的需求日益增强

4.2.4社会各界对内部审计职业的认知程度进一步提高

4.2.5经济全球化为内部审计走向国际提供了良好的契机

第5章案例分析--以深圳市聚成资讯集团为例

5.1深圳市聚成资讯集团简介

5.2深圳市聚成资讯集团内部审计工作业绩的评价

5.2.1评价指标体系设计的原则

5.2.2 内部审计工作业绩评价指标体系的内容

5.2.3各评价指标的目标与功能

5.2.4评价的样本群特征

5.2.5评价的结果

5.3深圳市聚成资讯集团内部审计工作存在的问题

5.3.1部分领导对内部审计工作认识不足

5.3.2 内部审计工作缺乏独立性

5.3.3 内部审计人员素质偏低

5.3.4审计范围狭小

5.3.5审计方法不统一、审计流程不规范

5.3.6 内部审计工作未充分发管理审计职能

5.3.7审计报告权威性不足

5.4深圳市聚成资讯集团内部审计工作的对策

5.4.1 提高全体领导者对内部审计工作的认识

5.4.2根据独立性、权威性的原则建立董事会领导的内部审计模式

5.4.3 加强内部审计队伍建设提高内审人员自身素质

5.4.4扩大审计范围并全方位地参与企业管理

5.4.5 建立健全有效的内部控制制度及规范审计流程

5.4.6将管理审计的内容列入审计计划

5.4.7严格执行审计决定

5.5深圳聚成集团内部审计工作对策的实施步骤

第6章 结论

6.1主要结论

6.2创新与局限

6.3未来研究方向

致 谢

参考文献