国有资本经营预算管理研究——基于国家出资人财务监督视角

摘要

党的十六届三中全会指出要建立国有资本经营预算制度。十七大报告又指出加快建设国有资本经营预算制度，完善各类国有资产管理体制和制度。这是国家从完善社会主义市场经济体制的全局出发，采取的一项重要改革措施。建立国有资本经营预算，集中管理国有资本运营，特别是国有资本经营收益与再投资活动，有助于国家作为国有资本所有者权力与作为社会管理者行政权力相分离，促进政企分开和政资分开；建立国有资本经营预算，有助于对国有资产实行资本经营，促进国有资产在全社会范围内的充分流动与优化组合，最大限度提高国有资本的营运效率，发挥国有资本在国民经济发展中的控制力和带动力；建立国有资本经营预算，有效对资产收益和产权变动等经营活动进行规范，抑制国有资产损失，维护国有资产所有者权益，具有十分重要的现实意义和理论价值。
　　 本文基于国家出资人财务监督视角，综合运用管理学中的委托代理理论、产权理论、博弈理论、资产定价及国家财务等理论，采用了规范研究、实证研究、经验研究、归纳法、演绎法、调查研究等相结合的方法对国有资本经营预算管理有重点地进行了探索性研究，力求基本解决国有资本经营预算理论与实务的现实问题。全文可分四大部分，共七章。
　　 第一部分：问题提出和研究背景。论文的第1章导论。主要内容：其一，提出研究的目地、意义和主要研究方法；其二，对国内外研究进行了综述及评价。
　　 第二部分：理论研究部分。论文的第2章国有资本经营预算管理理论基础与国家出资人财务监督理论结构和第3章国有资本经营预算管理框架体系构建。主要内容：其一，提出了国有资本金是国家出资人财务监督理论结构的逻辑起点；其二，提出了国家出资人财务监督理论的六大假设；其三，提出了EVA最大化和宏观经济调控是国家出资人财务监督的双目标；其四，提出了国家出资人财务监督理论结构由起点理论、目标理论和应用与发展理论三个层次组成，并论述了相互关系；其五，对上海、深圳和江苏国有资本经营预算管理试点模式进行分析比较，提出了国有资本编制范围、国有资本编制的主体、国有资本编制的程序和方法、收支内容构成的国有资本经营预算管理框架体系。同时提出了由“国有资产监管机构--国有资本运营平台--被投资企业”的三层国有资本经营预算管理架构模式。关键是构建中间载体即国有资本运营平台。
　　 第三部分：实证研究部分。论文的第4章国有资本经营收益确认及收缴监管和第5章基于层次分析法的国有资本经营预算支出绩效评价实证分析；其一，通过构建数理模型确定上市公司国有股权估值、减持区间。运用案例分析法验证了国有股权估值、减持区间的有效性。通过董事会决策、管理层操作及国有资产监管机构审批系列监管程序，实行国有股权分红变现收益及国有股权专用账户监管；其二，对国有资本经营预算收益从收缴范围、收缴基数、审核确认程序和未分配利润处理四方面进行了规范；其三，本文从配置绩效、耗用绩效和社会绩效三个方面构建国有资本经营预算支出绩效评价指标体系，运用层次分析法对国有资本经营预算支出绩效进行了实证分析。
　　 第四部分：应用对策部分。论文的第6章国有资本经营预算管理的财务监督对策。从加快建立健全科学的国有资本经营业绩考核体系、全面推行国家出资人经济责任审计工作、构建全新的国有企业审计委员会制度框架体系、加强国家出资人财务预决算和财务风险管控、强化国家出资企业财务信息公开披露管理等国有资产监管机构最关注的五个方面，提出了加强国有资本经营预算管理的财务监督对策，以保障国有资本经营预算制度有效和健康运行。
　　 第7章是论文的研究结论与展望。给出本论文研究的主要结论，指出存在的不足，并通过展望为后续研究提供线索。
　　 本文的创新点主要有以下方面：(1)运用规范分析方法提出了国家出资人财务监督理论体系，探索性提出国家出资人财务监督理论假设、国家出资人财务监督理论逻辑起点、EVA最大化和宏观经济调控的双目标论；(2)运用调查研究的方法构建国有资本运营管理平台，提出了国有资本运营模式即由“国有资产监管机构--国有资本运营平台--被投资企业”构成的三层管理架构，探讨了国有资本运营公司的基本运行机制。(3)采用定性和定量相结合的方法从优化传统财务指标以及拓展指标体系两个方面，对现行国有资本经营业绩考核的财务指标体系进行创新，提出了以EVA为核心的国有资本考核评价体系；(4)建立了国有资本经营预算支出绩效评价模型，对江苏省履行出资职责的30户企业进行了实证分析。(5)为确保上市公司国有股权有序流转和重大资产重组行为规范运作，加强国有控股股东行为管理，国有资产监管机构监管重点向上市公司国有股权变动、变现转移。本文运用数理建模的方法构建了国有股估值、减值区间的模型，并选择江苏省履行出资人职责的2户上市公司进行了案例分析。

目录

文摘

英文文摘

1 导论

1.1 选题的背景及意义

1.1.1 题目来源

1.1.2 研究背景

1.1.3 研究意义

1.2 国内外研究综述及评价

1.2.1 国外研究现状

1.2.2 国内研究现状

1.2.3 国内外研究评价

1.3 研究的主要内容、思路及研究方法

1.3.1 研究主要内容

1.3.2 研究思路

1.3.3 研究方法

1.4 论文的主要创新

2 国有资本经营预算管理理论基础与国家出资人财务监督理论结构

2.1 本研究相关范畴界定

2.1.1 国有资产与国有资本

2.1.2 企业国有资产和国有企业资产

2.1.3 国有企业和国家出资企业

2.2 国有资本经营预算涵义

2.2.1 国有资本经营预算定义

2.2.2 国有资本经营预算的职能

2.2.3 国有资本经营预算的特征

2.2.4 国有资本经营预算与其他预算的关系

2.2 国有资本经营预算管理的理论基础

2.2.1 产权理论

2.2.2 委托代理理论

2.2.3 博弈理论

2.2.4 资本保全理论

2.2.5 预算管理理论

2.2.6 国家财务理论

2.3 国家出资人财务监督基础理论结构

2.3.1 国家出资人财务监督的涵义

2.3.2 国家出资人财务监督理论研究现状

2.3.3 国家出资人财务监督理论假设

2.3.4 国家出资人财务监督理论逻辑起点

2.3.5 国家出资人财务监督理论双目标论：EVA最大化和宏观经济调控

2.3.6 国家出资人财务监督理论结构的相互关系

2.4 国有资本经营预算管理的出资人财务监督基础

2.4.1 在国家出资企业全面推行财务预算制度

2.4.2 确立国资委层面的财务预算报表的各项指标

2.4.3 国家出资企业全面推进行经审计的合并财务报表制度

2.4.4 以权责发生制为基础对具体预算收支科目进行会计核算

2.5 国有资本经营预算与国家出资人财务监督的关系

2.5.1 共同的理论基础

2.5.2 内容上的相关性

2.5.3 目标上的一致性

3 国有资本经营预算管理框架体系构建

3.1 国有资本经营预算管理实践经验

3.1.1 上海市国有资本经营预算试点情况及评析

3.1.2 深圳市国有资本经营预算试点情况及评析

3.1.3 江苏省国有资本经营预算试点情况及评析

3.1.4 地方国有资本经营预算试点情况的比较

3.2 地方国有资本经营预算管理的启示

3.2.1 明确了国有资本经营预算的地位

3.2.2 提高了国有资本总体运营效益

3.2.3 国有资本经营预算支出更合理

3.2.4 节约了财政性预算资金

3.2.5 完善了公司法人治理结构

3.3 国有资本经营预算管理框架体系

3.3.1 国有资本经营预算编制原则

3.3.2 国有资本经营预算编制范围

3.3.3 国有资本经营预算编制主体、程序和层次

3.3.4 国有资本经营预算编制方法

3.3.5 国有资本经营预算管理的关键：构建国有资本运营平台

3.3.6 国有资本经营预算收支内容

3.3.7 国有资本经营预算管理流程

3.4 国有资本经营预算资金管理纳入财政结算体系

3.4.1 国有资本经营预算资金实行“收支两条线”的管理

3.4.2 设置国有资本经营预算专用账户，保持资金管理相对独立

3.4.3 依托国库集中支付体系规范国有资本经营预算资金拨付

4 国有资本经营预算收益确认与收缴监管

4.1 国有资本经营收益确认的原则和方法

4.1.1 国有资本经营收益的原则

4.1.2 国有资本经营收益确认的方法

4.2 实施国有资本经营预算要处理好两大关系

4.2.1 处理财政部门与国有资产监管机构的关系

4.2.2 处理国有资产监管机构和国有资本运营公司的关系

4.3 国家出资企业国有资本经营预算收益确认收缴流程

4.3.1 收缴的范围

4.3.2 收缴基数

4.3.3 审核确认程序

4.3.4 未分配利润的处理

4.4 上市公司国有股权收益确认与收缴监管

4.4.1 上市公司国有股权收益特殊性

4.4.2 上市公司国有股估值

4.4.3 上市公司国有股减持区间

4.4.4 国有股估值与减持区间的关系及结论

4.4.5 上市公司国有股权收益财务监督与减持治理策略

4.5 以EVA为核心的经营业绩考核与国有资本经营收益的相关性分析

4.5.1 回归模型构建

4.5.2 江苏省履行出资人职责的20户大型企业的EVA计算及分析

4.5.3 国有资本经营收益和国有资本回归分析

4.5.4 EVA和国有资本经营收益相关性分析

4.6 加强国有资本经营预算收益管理亟需做好的几项财务监督工作

4.6.1 积极推行经营预算与财务预算相结合的全面预算管理模式

4.6.2 探索建立汇算清缴方式，加大国有资本经营收益收缴力度

4.6.3 建立外部财务监督机制，适时跟踪监控预算收益

4.6.4 重新整合国有资产营运机构，提高盈利能力做到EVA最大化

4.6.5 以权责发生制为基础，探索建立政府国有资本财务报告制度

5 基于层次分析法的国有资本经营预算支出绩效实证分析

5.1 国有资本经营预算支出绩效评价指标体系的构建原则

5.1.1 合理性原则

5.1.2 目的性原则

5.1.3 科学性原则

5.1.4 系统性原则

5.1.5 可操作性原则

5.1.6 可比性原则

5.1.7 定性与定量相结合的原则

5.2 国有资本经营预算支出绩效评价指标的设计

5.2.1 配置绩效评价

5.2.2 耗用绩效评价

5.2.3 社会绩效评价

5.3 确定国有资本经营预算支出绩效评价指标权重

5.3.1 层次分析法原理

5.3.2 层次分析法的步骤

5.3.3 应用层次分析法确定国有资本经营预算支出绩效指标权重

5.3.4 国有资本经营预算支出绩效评价指标体系中指标权重评价结果

5.4 国有资本经营预算支出绩效评价结果

6 加强国有资本经营预算管理的财务监督对策

6.1 加快建立健全科学的国有资本经营业绩考核体系

6.1.1 建立健全国有资本经营业绩考核指标体系的思路

6.1.2 建立健全科学的国有资本经营业绩考核指标体系

6.1.3 建立健全国有资本经营业绩考核体系应注意的几个问题

6.2 全面推行国家出资人经济责任审计工作

6.2.1 建立健全国家出资人经济责任审计的相关法律、法规

6.2.2 完善国家出资人经济责任审计工作协调配合机制

6.2.3 明确评价对象和规范下达项目审计计划

6.2.4 国家出资人经济责任审计结果的管理及运用

6.3 构建全新的国家出资企业审计委员会制度框架体系

6.3.1 国家出资企业审计委员会制度的基本框架

6.3.2 国家出资企业审计委员会制度的权责安排和运行

6.3.3 构建国家出资企业审计委员会制度框架体系的建议

6.4 加强国家出资人财务预决算和财务风险管控

6.4.1 加强国家出资企业财务状况动态监测及现金流量管理

6.4.2 实施国家出资人财务预算核准制度

6.4.3 健全重大经营和财务事项报备、核准及审批制度

6.4.4 加强国家出资人财务风险防范与控制

6.5 强化国家出资企业财务信息公开披露管理

6.5.1 国家出资企业财务信息公开披露时间

6.5.2 国家出资企业财务信息公开披露内容

6.5.3 国家出资企业财务信息公开披露方式

6.5.4 加强国家出资企业财务管理信息化建设

6.5.5 建立财务信息披露问责机制

6.5.6 实行年度审计附带财务决算报告公告制度

7 结论与展望

7.1 结论

7.2 研究局限

7.3 研究展望

致谢

参考文献

在读期间科研成果