基于利益关系人博弈的国家审计体制选择

摘要

目前我国审计体制属于行政型审计体制，围绕着现阶段审计体制，学术界展开了激烈的讨论，主要有“立法论”，“升格论”，“垂直论”，“独立论”和“双轨制”等几种观点。 本文基于国家审计中存在的多重委托代理关系，从受托责任理论的角度得出选择国家审计体制的标准为国家公民利益的最大化。由于国家公民利益难以衡量，我们用政府受托经营管理者违规的概率大小来衡量。在委托代理理论、公共选择理论、制度变迁理论的指引下，运用博弈论，分析了国家审计中涉及的各方利益关系人的博弈，在此基础上重点分析了影响审计体制选择的两个利益关系人在行政型审计体制和立法型体制下的博弈，即审计机关和政府受托经营管理者之间的博弈。通过两种体制的关系人博弈，结合我国特殊的背景比较两者的效果得出，现阶段立法型审计体制并不一定比行政型审计体制更能保障国家公民的利益，通过提高审计报告的概率、加大对审计机关的激励收益、提升审计组织和审计人员的地位，降低政府受托经营管理者影响审计人员的能力，即降低审计人员合谋的概率，行政型审计体制下政府受托经营管理者的违规概率将小于现阶段变革的立法型审计体制。行政型审计体制目前仍然是我国审计体制的最优选择，但随着国家公民民主意识的提高，立法模式下政府受托经营管理者的违规概率将显著小于行政型审计模式，我国审计体制最终应向立法模式转变。

目录

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论文说明：图表目录

声明

第1章绪论

1.1选题背景与意义

1.2国内外研究文献综述

1.2.1我国关于国家审计模式的研究

1.2.2国外关于国家审计模式的研究

1.2.3关于审计博弈的研究

1.2.4关于制度变迁动因的研究

1.3研究思路方法及拟创新之处

第2章国家审计体制选择的理论基础

2.1委托代理理论和受托经营责任观

2.2公共选择理论

2.3制度变迁理论

2.4博弈机制

2.5本章小结

第3章国家审计体制利益关系人的博弈分析

3.1国家审计体制概述

3.1.1国家审计体制的选择基础

3.1.2我国国家审计体制

3.2我国国家审计的委托代理关系

3.3国家审计利益关系人

3.3.1行政型体制的国家审计利益关系人

3.3.2立法型体制的国家审计利益关系人

3.4国家审计利益关系人的博弈论问题

3.4.1政府受托经营管理者与立法机关之间的博弈

3.4.2立法机关与审计机关之间的博弈

3.4.3审计机关与政府受托经营管理者之间的博弈

3.4.4审计人员与政府受托经营管理者之间的博弈

3.5不同利益关系人博弈的比较

3.6本章小结

第4章审计机关与政府受托经营管理者的博弈及结果分析

4.1博弈论的基本假设

4.2行政型审计体制下的利益关系人博弈分析

4.2.1国家审计过程

4.2.2国家审计机关与政府受托经营管理者的博弈分析

4.3立法型审计体制下的利益关系人博弈分析

4.4不同审计体制的结果比较

4.4.1影响行政型审计体制结果的因素

4.4.2影响立法型审计体制结果的因素

4.4.3不同审计体制结果的比较

4.5本章小结

第5章不同审计体制的选择

5.1影响审计超常成本率的因素分析

5.2影响额外成本收益率的因素分析

5.3审计体制的选择

5.4本章小结

第6章政策建议

6.1降低审计机关超常审计成本和报告概率的建议

6.1.1变审计机关的双重领导体制为垂直领导体制

6.1.2变革审计机关的经费来源方式

6.1.3提高审计人员的地位

6.2增加对审计机关的激励收入

6.3本章小结

结论

参考文献

致谢