金融危机背景下我国公允价值计量及监管的法律思考

摘要

由美国次级贷款危机引发的全球金融危机重创了世界经济。许多金融界人士认为公允价值计量属性在此次危机中有着不可推卸的责任,这种观点也受到部分政界人士和学者的支持,使得各界对公允价值这一计量属性的争论和研究成为焦点。而我国在经济一体化的形势下,为了加强我国会计准则与国际财务报告准则的协调与趋同,财政部于2006年颁布的《企业会计准则》中大量地引入了公允价值计量属性。虽然这是在充分考虑我国实际情况对公允价值进行谨慎的、有条件的引入,但是由于公允价值运用的范围之广,再加上在全球金融危机背景下公允价值这一计量属性备受争议的情况下,使得我国会计界、金融界以及相关监管机构之间引起了关于公允价值这一计量属性的激烈争论。但从法学的视角对公允价值及其相关问题进行理性思考并进行法律制度相关方面的研究却较为罕见。基于上述背景,笔者在借鉴国内外经济学、金融学学者关于公允价值相关研究成果的基础上,从法学的视角对公允价值进行研究,并试图对完善公允价值计量及监管提出法制建议。
　　本文以对公允价值理论的研究为出发点,通过对公允价值的定义、基本特征、级次等相关理论的研究,来分析公允价值与金融危机的关系并对公允价值在金融危机中被指责的原因进行分析,进而指出公允价值理论中存在的缺陷。而我国财政部于2006年2月颁布的新《企业会计准则》大范围的引入公允价值这一计量属性适当的且公允价值在我国具有适用性。同时,我国新会计准则对公允价值的引入实际上是适度和谨慎的,这正是充分考虑我国公允价值理论研究的现状及保障公允价值正确运用的制度基础尚不完善的情况下作出的有我国特色的规定。因此文章接下来重点对完善公允价值计量的立法方面及公允价值监管的执法方面提出法律建议。

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一 导 论

（一）研究背景及意义

（二）论文结构

（三）创新与不足

二 公允价值及其与金融危机关系分析

（一）公允价值相关理论

（二）公允价值在金融危机中被指责的原因分析

三 中国引入公允价值的适当性与可行性分析

（一）中国引入公允价值的适当性

（二）中国引入公允价值的可行性

四 完善我国公允价值计量及监管的法律建议

（一）公允价值计量的立法完善

（二）公允价值监管的执法完善

结 语

致谢

参考文献