中国企业境外投资的有效税务架构浅析——利用香港进行对外投资税务结构筹划的探讨

摘要

近年来，我国企业境外投资的力度不断加大，有的企业选择在境外设立特殊目的公司再向国内进行返程投资，有的企业直接在境外并购企业或进行直接投资。无论什么方式，如果企业在投资前期对集团的整体税务架构进行筹划，能更好地保护集团的整体税收利益。
　　 针对企业境外投资而进行的税务架构筹划，由于投资目的国的不同而有很多不同的方案。在此，本文希望通过针对中国企业“走出去”的通常投资第一站——香港，来进行中国企业境外投资税收筹划的初步研究。本文首先简单介绍近年来国内企业对外投资的情况，参考了关于国际税务筹划比较前沿的理论，然后进一步比较系统地讨论可能会影响境外投资税收结构的国内以及国外税务分别应该考虑的因素。此外，在已有的国际税务筹划理论基础上，重点分析了我国企业利用香港进行税务架构筹划通常考虑的要点，分析企业利用香港进行投资（股权、债权和返程）所惯常使用的结构模式。特别结合中国企业在香港上市案例，进一步研究这些上市企业重组前后的变化，分析香港在我国企业境外投资结构中的作用，并结合本人接触的一些案例，总结我国企业利用香港进行境外投资税务筹划的几个可供参考的模式。
　　 本文是在已有的国际税务筹划理论基础上，探讨中国企业如何利用香港进行境外投资以及总结可参考的税务架构模式。虽然未必能适用对外投资的各种情况，但希望其中所总结的税务筹划模式可作为投资时的税务筹划参考。

目录

文摘

英文文摘

图表目录

第1章 绪论

1.1 研究背景

1.2 研究方法

1.3 研究意义

1.4 结构安排

第2章 中国对外投资税务相关理论文献综述

2.1 中国对外投资的类型以及有关税务考虑

2.2 国际税收筹划的前提

2.3 国际税收筹划技术的类型

2.4 中国公司境外投资的税收筹划考虑

2.5 利用国际中间公司进行税务架构设计的方式

2.6 小结

第3章 中国对外投资现行法律和税务规定概要

3.1 境外投资的主要法律

3.2 关于返程投资和特殊目的公司的有关规定

3.3 境外投资的税务法规

3.4 小结

第4章 中国企业对外投资的国内外税务考虑

4.1 国内税务法规的考虑

4.2 境外税务情况的考虑

4.3 小结

第5章 利用香港进行境外投资的税务架构模式设计

5.1 香港的税务制度简介

5.2 利用香港进行境外投资和返程投资税务架构的税务架构模式设计

5.3 利用香港进行直接投资的案例分析比较

5.4 对近期数个中国企业在香港上市的税务架构分析和考虑

5.5 中国企业利用香港进行海外运作的进一步税务架构考虑

5.6 小结—可以利用香港进行更有效的海外投资税务结构设计筹划

第6章 结论

6.1 引入香港公司在特定情况下能使中国企业海外投资税务结构更有效

6.2 本文的局限性及未来研究方向

参考文献

后记