增值税扩围背景下物流业税收负担效果分析

摘要

物流业是为生产制造业提供辅助物流服务的行业,近年来,物流业在我国发展迅速,并逐步成为促进国民经济增长的利润源。但是在我国传统的税制结构中,对物流业征收的一直是依据营业额全额计征的营业税,而且还要依据不同业务内容采用不同的税率,不利于物流业的发展。
　　针对物流业征收营业税的弊病,很多学者提出对其改征增值税的方案,并进行了相关税制设计的研究。2011年底,中国财政部和国家税务总局发布了《营业税改征增值税试点方案》,对物流业改征增值税的方案提上日程。但是,根据试点地区的改革结果,非但没有达到减轻物流业税负的效果,大部分物流企业的税收负担反而有不同程度的增加。在增值税扩围改革进一步推行、试点地区不断扩大的情况下,对试点地区大部分物流企业税负增加的情况进行分析,为下一步改革的政策提出可参考的建议具有深远的现实意义。
　　本论文的研究目的是通过对物流业现行税制的研究提出适合物流业发展的税制改革方案。论文分析了现有物流业营业税制度中存在的缺陷和试点地区对物流业改征增值税方案的不足,运用实证分析的方法,提取物流业上市公司2011年年报的数据,对数据进行整理,推算出改征增值税以后企业可能的流转税负担率。通过对比分析可知,只要将税率控制在企业可接受范围内,就不会加重企业负担。同时,可作为用于抵扣增值税进项税额基数的成本在总成本中比重的变化对企业税负的影响很大。
　　由于改革后样本数据显得更加整齐,说明改征增值税政策本身不会给物流企业的经营情况带来不利的波动。但是,在此过程中应该注意,对物流业征收增值税的税率不宜过高,应在充分考虑服务业和生产制造业差别的基础上达到税负公平。同时,要扩大物流企业的抵扣范围,规范抵扣票据和程序,确保将成本有效的扣除。

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1 引言

1.1 研究的背景及意义

1.2 研究的目的和主要内容

1.3 相关概念的界定

1.4 研究的方法及技术路线

1.5 文章的创新之处

2 文献综述

2.1 国内研究现状

2.2 国外研究现状

3 现行物流业税制及存在的主要问题

3.1 现行物流业税制

3.2 对物流业征收营业税过程中出现的问题

3.3 试点地区在物流业改征增值税过程中出现的问题

4 增值税扩围对物流业税负影响的实证研究

4.1 增值税扩围对物流业税负影响的分析

4.2 样本数据选择

4.3 税率变化对物流企业税负影响的实证结果

4.4 可抵扣的进项税额变化对物流业税负影响的实证结果

5 完善物流业税收制度的建议

5.1 扩大增值税纳税义务人范围

5.2 明确征税对象，设立物流业统一税目

5.3 降低税负，统一物流业税率

5.4 将合理成本纳入进项税抵扣范围

6 结论

参考文献

后记

攻读学位期间取得的科研成果清单