基于CFO制度框架的财务组织重塑与持续改善：价值、战略、流程与平衡——兼论财务价值矩阵系统理论的解释和验证

摘要

财务价值矩阵系统的基本理论逻辑是财务组织目标、使命、价值观决定愿景，愿景决定战略，战略决定流程，流程决定结构，流程和结构塑造角色(岗位)，角色培养素质，素质创造绩效；同时，素质又反过来影响财务组织的目标、使命、价值观、愿景、战略、流程和结构。 企业的目标是股东长期价值最大化。财务组织的终极目标就是企业的目标。财务组织的使命就是帮助企业实现这个目标。财务组织价值观的核心理念是平衡，平衡理念也就是中庸之道。财务组织的愿景是财务组织要从数据提供者逐步转变为知识和智慧提供者，一个战略组织，一个面向未来的决策支持者，一个价值创造者，一个团队领导者，一个绩效管理的指导者，一个成本管理的领导者，一个流程和系统持续改善的推动者以及一个称职的监督者。财务组织的战略是为客户提供一体化的解决方案，即精益化财务组织流程，而同时虚拟化财务组织结构。 在本文，财务组织包括基于信息价值链的会计组织和基于财务价值链的广义资金组织。信息价值链包括共享信息价值链、财务信息价值链和管理信息价值链。其中，财务信息价值链包括财务呈报流程和税务申报流程；管理信息价值链包括预算会计流程、成本会计流程、内部审计流程和绩效会计流程。财务价值链包括融资管理流程、投资管理流程、营运资金管理流程(狭义财务供应链)、供应链规划流程和表外资源管理流程。 基于上述分析，CFO及财务团队的角色大致可分为监察官、战略家、政治家、外交官以及专家顾问和向导。监察官表示CFO及财务团队负有监督公司的治理责任，而其他四个角色表示负有决策支持和执行的管理责任。当两者冲突时，公司治理责任大于公司管理责任。因此，CFO及财务团队的首要角色是监察官。由此进一步推论，CFO及财务团队的首要素质就是诚信和职业道德。然而，这并不意味着诚信和职业道德就是构成卓越CFO及财务团队素质的充分条件。专业知识和能力就是卓越CFO及财务团队的另外两个必要的基本素质。另外，本文还提出了CFO及其财务团队角色境界模型，分为道、略、法、术、技五个层次，以及评价财务团队素质的德才模型和知能模型。 在以上理论演绎基础上，本文提出了财务组织重塑和持续改善的三个基本原则和实务化流程的六个阶段。前者包括不易、简易和变易三原则，后者分别为筹备、评估、设计、实施、评价和融合六阶段。 进一步地，本文运用交易成本和租值理论解释了财务组织重塑和持续改善的内在动因。最后，通过对129家国有企业问卷调查的经验分析，本文在一定程度上验证了财务价值矩阵系统的理论逻辑。

目录

文摘

英文文摘

论文说明：图表目录

声明

第一章 导言

1.1研究背景、问题与逻辑

1.2基本概念

1.3本文结构安排

第二章理论溯源和文献回顾

2.1引言

2.2财务价值矩阵系统理论的六大思想启示

2.3财务价值矩阵系统理论的思想渊源：财务组织的研究现状

2.4本章小结

第三章财务组织的目标和使命：价值管理

3.1引言

3.2企业变革的驱动因素和约束因素

3.3企业价值的概念界定

3.4企业价值理念的历史演进：谁的利益最大化?

3.5股东价值的模型结构：管理意义大于估值意义

3.6本章小结

第四章财务组织的价值观和愿景：平衡的艺术

4.1引言

4.2财务组织的任务是什么?

4.3财务组织的客户是谁?

4.4财务组织的客户认为什么最有价值?

4.5财务组织的价值观：什么最重要?

4.6财务组织的愿景：应该是什么?

4.7本章小结

第五章财务组织的战略、流程和结构：精益与虚拟

5.1引言

5.2财务组织的战略

5.3财务组织的基本流程和结构

5.4信息价值链

5.5财务价值链

5.6本章小结

第六章财务团队的角色和素质框架：何者为先?

6.1引言

6.2财务团队、角色与素质的若干界定

6.3财务团队的角色框架

6.4财务团队的素质框架

6.5本章小结

第七章财务组织重塑与持续改善的实务流程

7.1引言

7.2财务组织重塑和持续改善的原则

7.3财务组织重塑与持续改善流程图

7.4财务组织重塑与持续改善流程之筹备阶段

7.5财务组织重塑与持续改善之评估阶段

7.6财务组织重塑与持续改善流程之设计阶段

7.7财务组织重塑与持续改善流程之实施阶段

7.8财务组织重塑与持续改善流程之评价阶段

7.9财务组织重塑与持续改善流程之融合阶段

7.10本章小结

第八章财务组织制度优化的理论解释：交易成本与租值分析

8.1引言

8.2组织制度优化的一般逻辑

8.3财务组织重塑和持续改善的特殊考察

8.4本章小结

第九章财务组织制度、财务团队角色、财务团队素质与企业绩效之间关系的经验研究

9.1引言

9.2研究流程与架构

9.3研究目的与假设

9.4问卷基本背景数据设定

9.5问卷研究变量定义与衡量

9.6研究方法

9.7问卷初制和访谈

9.8问卷预试、验证与修订

9.9正式问卷的样本背景数据特性分析

9.10正式问卷的信度与效度分析

9.11不同基本背景数据对各研究变量的影响

9.12财务组织制度、财务团队角色、财务团队素质与企业绩效之间关系的Pearson相关性分析

9.13财务组织制度、财务团队角色、财务团队素质与企业绩效之间关系的结构方程分析

9.14财务团队素质与财务组织制度之间的关系的结构方程分析

9.15财务组织制度优化与企业绩效的关系的结构方程分析

9.16本章小结

结束语

10.1研究结论

10.2研究意义

10.3研究缺陷

10.4研究展望

参考文献

附 录

后 记