财务报告目标与资产计量

摘要

本文采用规范研究方法研究资产计量问题。鉴于选择资产计量模式的目的是提供满足财务报告目标的量化信息，本文试图从财务报告目标推导出资产的计量模式。 本文首先讨论财务报告的目标，提出财务报告目标包含资源配置决策有用性目标和受托责任目标。然后对企业的资本循环进行剖析，将企业的资本循环分为两类，一类为产业资本循环，另一类为金融资本循环。 本文发现，由于两类企业资本循环具有不同的利润赚取模式和风险特征，信息使用者针对不同类型的企业资本循环的信息需求是不同的。以此研究结论为依据，本文开始探讨如何选择资产计量模式才能够满足信息使用者的信息需求。 本文提出一种围绕会计计量目标的会计计量问题研究方法，并据此提出两个可供选择的会计计量目标，即企业业绩计量目标和企业权益价值计量目标。 最后，本文分别剖析两个会计计量目标在提供关于两类企业资本循环的有用信息方面的作用，得出本文的研究结论，即对归属于产业资本循环的资产若采用企业业绩计量目标（即历史成本会计）将更好地提供满足两个财务报告目标的信息；对归属于金融资本循环的资产若采用企业权益价值计量目标（即公允价值会计）将更好地提供满足两个财务报告目标的信息。本文的创新之处在于为探讨资产计量模式建立了一个由财务报告目标和企业资本循环构成的分析框架。此外，本文还提出了一种围绕会计计量目标的会计计量研究方法，以求提供财务报表的整体信息价值。

目录

文摘

英文文摘

声明

第一章导论

1.1 选题背景

1.2 文献回顾

1.2.1 会计学者对会计计量模式的推导

1.2.2准则制定机构对会计计量模式的推导

1.3 本文的研究思路与研究方法

1.4 本文的创新

第二章财务报告目标

2.1 财务报告目标：双目标论

2.1.1 关于财务报告目标的争论

2.1.2 委托代理关系与受托责任目标

2.1.3 虚拟资本与上市公司财务报告目标

2.2 满足财务报告目标的信息集合

2.2.1 资源配置决策有用性信息集合与受托责任信息集合的关系

2.2.2 满足资源配置决策有用性目标的信息集合

2.2.3 满足受托责任目标的信息集合

2.3 本章小结

第三章企业资本循环对财务报告目标的影响

3.1 企业资本循环及风险

3.1.1 产业资本循环及其风险

3.1.2 金融资本循环及风险

3.1.3 产业资本和金融资本的区别与联系

3.2 企业资本循环对财务报告目标的影响

3.2.1 企业资本循环对资源配置决策有用性目标的影响

3.2.2 企业资本循环对受托责任目标的影响

3.3 本章小结

第四章会计计量目标

4.1会计计量

4.2 会计计量属性

4.3 会计计量目标

4.4 企业业绩计量目标

4.4.1 企业业绩计量目标与历史成本会计

4.4.2 企业业绩计量目标与受托责任目标的相关性

4.4.3 企业业绩计量目标与资源配置决策有用性目标的相关性

4.5 企业权益价值计量目标

4.5.1 企业权益价值计量目标与公允价值会计

4.5.2 企业权益价值计量目标与受托责任目标的相关性

4.5.3 企业权益价值计量目标与资源配置决策有用性目标的相关性

4.6 企业持续经营价值计量目标

4.6.1 企业持续经营价值计量目标与在用价值会计

4.6.2 企业持续经营价值计量目标与资源配置决策有用性目标的相关性

4.6.3 企业持续经营价值计量目标与受托责任目标的相关性

4.7 本章小结

第五章资产的计量

5.1 资产的概念

5.2 满足资源配置决策有用性目标的资产计量

5.2.1资产基础估值模型对资产计量的启示

5.2.2剩余收益模型对资产计量的启示

5.2.3 小结

5.3 满足受托责任目标的资产计量

5.3.1 符合契约用途的会计业绩指标的特征

5.3.2满足受托责任目标的产业资本资产计量

5.3.3满足受托责任目标的金融资本资产计量

5.4 本章小结

参考文献

后记