IT环境下的审计风险判断——基于调适性结构理论的研究

摘要

信息技术环境下的审计风险判断问题一直是审计研究的热点问题。然而学者们至今尚未从信息技术的角度对审计风险判断作出合理的解释。在信息技术领域，对于信息技术与组织变革关系的研究形成了三个思想学派，即技术决定论的决策学派、组织决定论的制度学派、技术与组织互构论的技术社会学派。这三种思想也反映在审计风险判断的研究之中。本文在梳理信息技术领域的技术社会学派的代表理论--调适性结构理论(AST)的基本观点之后，提出了应该从技术因素、组织因素、技术与组织互构因素三个方面揭示信息技术环境下的被审单位风险，并在此基础上构建了信息技术环境下风险判断的基本框架。借助于这一风险判断的基本框架，本文对信息技术环境下的被审单位风险的识别和风险控制情况的评价进行了较为深入的研究，并对信息技术环境下的审计风险判断方法加以改进。最后通过对我国审计人员审计风险判断的实证研究，进一步验证了审计人员在信息技术环境下的审计风险判断中存在三种不同的思想倾向的假设。这与上述的理论分析结果相一致。 本文的创新点包括以下两个方面： 1、依据信息技术领域的技术社会学派的调适性结构理论(AST)提出了从技术因素、组织因素、技术与组织互构因素等三方面分析信息技术环境下的审计风险。同时将后者进一步划分为信息技术的利益相关者、信息技术流程、业务流程三个共生与互动的子要素。 2、本文分别从信息技术领域和审计领域出发，对有关信息技术环境下的审计风险研究的文献、准则和规范进行了较为系统和全面的回顾。为我国研究信息技术环境下的审计风险问题提供直接依据。

目录

文摘

英文文摘

声明

第一章引 言

第一节研究背景和研究动机

第二节研究的结构和创新点

一、研究的结构安排

二、创新点

三、不足之处

第二章IT环境下风险研究的若干理论

第一节IT环境下风险的内涵

一、风险的定义

二、IT风险的内涵

三、IT风险判断的现状及其理论评析

第二节IT与企业变革的相关理论

一、理论产生的背景

二、企业信息化演进中的三个思想学派

三、技术社会学派思想的代表——调适性结构理论(AST)

四、基于AST的IT环境下的风险判断框架

五、AST对于IT环境下风险研究的意义

本章小结

第三章IT环境下审计风险研究的文献述评

第一节审计风险的内涵

一、审计风险

二、审计风险判断

第二节IT环境下审计风险的相关文献回顾

一、以IT为审计对象的审计风险相关文献回顾

二、IT引发的财务审计风险研究的文献回顾

第三节对现有文献的评析

一、重视IT对重大错报风险判断的影响

二、IT环境下检查风险的判断严重依赖重大错报风险的评估结果

本章小结

第四章基于AST的审计风险判断研究

第一节识别和评估IT环境下的被审单位风险

一、识别IT环境下被审单位风险

二、风险评估的方法与工具

第二节评价被审单位对IT环境下风险的控制

一、风险控制与管理的思想及其发展

二、IT环境下各种控制之间的联系

三、IT环境下被审单位风险的控制

四、IT风险控制的评价框架

第三节改进IT环境下的审计风险判断方法

一、流程对于审计风险判断的重要性

二、IT环境下基于流程的审计风险判断方法

三、协助审计人员实施以流程为基础审计的工具

四、组建综合性的审计团队支持流程基础的审计

本章小结

第五章IT视角的审计风险判断的实证研究

第一节研究背景与研究假设

一、问题的提出

二、理论背景与研究假设

第二节研究设计

一、研究方法的选择

二、问卷的设计

三、调查问卷的数据收集过程

第三节实证结果与分析

一、问卷的信度和效度分析

二、问卷调查结果与分析

本章小结

第六章IT环境下审计风险判断研究的未来展望

一、增加对人文因素的研究

二、结合人工智能技术应用的研究

三、加强IT环境下审计风险判断可操作性的研究

本章小结

附 录

参考文献

致 谢