说理式税务行政处罚决定书应用与推行研究

摘要

我国处在法治发生巨大变革的时代。税务机关必须努力顺应时代潮流，坚持依法行政，依法治税，规范执法，公正执法，文明执法。税务行政处罚是税务机关执法中的重要内容，推行说理式税务行政处罚决定书是税务机关在新时期下履行“为国聚财、为民收税”神圣使命的重要抓手，对于推进依法治理、提升纳税遵从等具有十分重要的实践意义。
　　本文共分为八个部分，第一部分是绪论，对研究的背景、意义、研究现状还有研究的思路、方法、重点难点以及创新点进行了简单介绍。第二部分介绍了说理式税务行政处罚决定书的概念和特点，作者认为，推行说理式税务行政处罚决定书决不是空穴来风，具有深厚的法理基础和法律依据。第三部分从依法治税、提升纳税遵从、化解执法争议、创新执法监督、提高执法水平等五个方面阐释推行税务行政处罚决定书的意义。第四部分对说理式税务政处罚决定书推行的现状和效果进行了介绍，笔者认为，说理式执法文书无论是从全国还从A市具体实践来看，都取得了较好的法律效果和社会效果，获得了纳税人的普遍欢迎，再次从实践视角印证了推行说理式税务行政处罚决定书的意义。第五部分指出了当前说理式税务行政处罚决定书推行存在的主要问题，并对其成因进行了分析。笔者认为，长期形成的执法习惯难以在短期内转变、干部法律修养还不高、缺乏刚性的执法监督考核、纳税服务能力不强、全国统一的税务行政处罚决定书格式要素过于简单、缺乏统一的全国网络案例库平台支撑是问题的根源所在。第六部分对说理式税务行政处罚决定书应当遵循的原则进行论述，对其结构、主要内容进行了分析，笔者认为，说理式税务行政处罚决定书在说清“事理、法理、推理、情理、论理”的基础上，还应当对处罚基准、执法程序、救济告知、义务履行等进行告知，必要时还应当对税法专业知识进行解释，促进阳光行政。最后以案例形式对如何制作说理式税务行政处罚决定书进行了示范。通过与非说理式税务行政处罚决定书对比，体现说理式税务行政处罚决定书的优越性。第七部分对说理式税务行政处罚决定书的有效推行提出了意见和建议，笔者认为，说理式税务行政处罚决定书应当从法律、政策和实践多个层面同步跟进，以实现良好的推行效果。第八部分是结语，笔者认为，说理式税务行政处罚决定书的推行在税务行政执法中具有标杆性意义，应当进一步受到税务决策层的重视，加大全国推行力度，健全配套措施，形成从制度、培训、运用、监督、考核、奖惩、改进为一体的闭环管理，让说理式税务行政处罚决定书成为税务机关依法行政中的一道亮丽风景线，为税务机关推进法治机关、阳光机关、服务机关建设发挥应有的示范、辐射和带动效应。

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英文摘要

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一、绪论

（一）选题的来源

（二）国内外研究综述

（三）研究思路及研究方法

（四）本文的主要创新点

二、 说理式税务行政处罚决定书概论

（一）说理式税务行政处罚决定书的概念

（二）说理式税务行政处罚决定书的基本特点

（三）推行说理式税务行政处罚决定书的法理基础和法律依据

三、推行说理式税务行政处罚决定书的重要意义

（一）有利于新时期下税务机关深入推进依法治税

（二）提升纳税遵从，优化纳税服务

（三）有效化解征纳矛盾

（四）创新税收执法监督方式

（五）提升税务机关执法能力和水平

四、推行说理式税务行政处罚决定书的进展及效果

（一）从全国来看

（二）从A市国税的实践来看

五、推行说理式税务行政处罚决定书中存在的问题及成因分析

（一）存在的问题

（二）成因分析

六、说理式税务行政处罚决定书的制作规范

（一）基本原则

（二）主要结构

（三）主要内容

（四）案例示范

七、推行说理式税务行政处罚决定书的措施和建议

（一）法律视角

（二）政策视角

（三）实践视角

结束语

参考文献

攻读硕士期间发表的文章

致谢