税收公平原则下个人所得税自行申报制度研究

摘要

个人所得税自行申报制度在我国的实施，使个人所得税本身所具有的收入调节功能得到了更好的发挥，也进一步提升了个人所得税的征收管理水平。作为个人所得税的一种征收制度，个人所得税自行申报制度是我国税收程序法律制度的重要内容，在改善纳税环境、提高纳税人纳税意识、调节收入分配以及体现税收公平上起着至关重要的作用。但是，现行制度下，个人所得税自行申报存在着一系列问题，如：申报数量及质量的不足、税负不公及贫富差距大等等。在“中国发展高层论坛2016”上，财务部部长楼继伟表示：个人所得税制度的改革方案业已制定，有待国务院审批。在个税制度改革的时代背景下，有关现行个人所得税自行申报的法律规定和制度构建尚处于研究探索阶段。
　　笔者以实现税负公平、维护纳税人合法权益为出发点，从纳税申报的相关概念入手，结合税收公平原则之内涵及其与个人所得税自行申报制度的关联，评析当前该制度与税收公平原则的契合度，在此基础上探讨其原因，并借鉴美国、日本、法国这三国纳税申报制度的成功经验，来为解决上述困境、实现税负公平以及缩小贫富差距提出相应建议。除导论与结语外，本文分为四个部分：
　　第一部分为个人所得税自行申报制度概述。该部分阐述了自行纳税申报的概念与性质、个人所得税自行申报的构成要件、个人所得税自行申报制度的立法沿革及其理论基础。
　　第二部分为税收公平原则与个人所得税自行申报制度的关联。该部分分别阐述了税收公平原则的演进及其内涵，在此基础上介绍了税收公平原则的衡量标准，进而分析了税收公平原则与个人所得税自行申报制度之间的相互作用。
　　第三部分为现行个人所得税自行申报制度与税收公平原则的契合度评析。在该部分，笔者分析了现行个人所得税自行申报制度中契合税收公平原则之处，指出了该制度中存在的有悖税收公平原则内涵的地方，并在此基础上分析了造成这种问题的原因。结合美国、日本以及法国在解决类似问题上的成功经验，联系我国实际分析了可供我国借鉴之处以及借鉴过程中可能存在的困难。
　　第四部分为税收公平原则下个人所得税自行申报制度的完善建议。在联系我国实际以及借鉴前述域外成功经验的基础上，笔者针对第三部分中所提到的困境分别给出了相应的完善建议。
　　第四部分是全文的核心与写作重点。

目录

声明

导论

（一）选题来源及意义

（二）国内外研究现状

（三）研究方法与研究内容

（四）本文的创新与不足

一、个人所得税自行申报制度概述

（一）自行纳税申报的概念与性质

（二）个人所得税自行申报的构成要件

（三）个人所得税自行申报制度的立法沿革

（四）个人所得税自行申报的理论基础

二、税收公平原则与个人所得税自行申报制度的关联

（一）税收公平原则的演进及其内涵

（二）税收公平原则对个人所得税自行申报制度的作用

（三）个人所得税自行申报制度对税收公平原则的反作用

三、现行个人所得税自行申报制度与税收公平的契合度评析

（一）自行申报纳税制度与税收负担公平的契合度

（二）自行申报纳税制度与税收社会公平的契合度

（三）自行申报纳税制度与税收政治公平的契合度

四、税收公平原则下我国个人所得税自行申报制度的完善建议

（一）实现税收负担公平的完善建议

（二）实现税收社会公平的完善建议

（三）实现税收政治公平的完善建议

结语

参考文献

致谢