大数据背景下地方财政审计变革研究——以C市工商系统2015年度审计为例

摘要

2012年初起美国、日本、英国等先后制定了大数据发展的战略规划，宣告了大数据时代的来临，大数据开始深入到我们经济社会生活的方方面面。大数据技术在审计领域的应用，为地方财政审计带来了很多改变和进步，使我国地方财政审计发生了不小的变革。我国的地方财政审计主要是指地方审计机关根据相关法律规定，对本级和下级的预算执行、决算和其他财政收支等财政行为进行的审计，是政府审计的重要组成内容。审计覆盖面不全、工作效率低、事前预警及事中控制效果差，这些都是我国地方财政审计中存在的问题。审计依存数据而生，数据即是审计的基础，处在大数据时代，运用大数据技术提高审计效率、提升审计质量，已成为必然选择。对大数据背景下地方财政审计变革进行研究，有助于我们更加清楚地认识现在及未来地方财政审计的发展趋势，明确新形势下的审计任务，充分抓住和利用大数据的优势，克服传统审计的弊端，加快地方财政审计信息化的进程，更好地发挥地方财政审计在国家治理中“免疫系统”的作用。
　　本文通过回顾大数据、大数据对财政审计的影响以及审计变革的相关文献，在公共受托责任理论、免疫系统理论和信息不对称理论的理论基础上，对大数据背景下地方财政审计变革进行了理论分析。大数据背景下的地方财政审计区别于传统信息化下的审计，在审计对象范围、证据形式、技术手段、程序步骤等方面都发生了巨大变革：审计的对象范围由财务收支审计拓展到全面审计，审计的方式由抽样审计转变为总体审计；证据形式逐步转变为以电子数据为主，数据结构更复杂，审计线索更隐蔽，非结构化数据和半结构化数据逐步得到重视；技术手段上不断加强对数据分析和数据挖掘技术的应用；程序步骤上先数据分析筛选疑点、再现场审计，提高了审计效率，减轻了审计人员的负担。
　　本文选取C市工商系统2015年度财政审计的案例，对大数据背景下地方财政审计变革进行了案例分析。C市工商系统2015年度财政审计项目是大数据背景下C市财政审计的一次积极探索，C市财政审计顺应大数据背景下地方财政审计变革的形势，积极应对，运用新技术，进行了有益的尝试，但在应对变革中仍然存在一些不足：大数据基础工作薄弱、审计机制不完善、缺乏掌握大数据技术的审计人员，形成这些不足的原因来自审计主体、审计客体和审计技术各个层面。最后，本文针对大数据背景下地方财政审计应对变革存在的不足及原因，提出了大数据背景下推进地方财政审计变革的政策建议：进行大数据基础建设、制度建设和人才建设，具体包括建立数据中心、开发审计平台、完善审计机制、培养大数据技术人才等。

目录

声明

一、绪论

（一）研究背景

（二）研究意义

（三）相关文献回顾

（四）研究思路和方法

（五）本文的创新点

二、相关概念界定和理论基础

（一）概念界定

（二）理论基础

三、大数据背景下地方财政审计变革理论分析

（一）审计对象范围变革

（二）审计证据形式变革

（三）审计技术手段变革

（四）审计程序步骤变革

四、大数据背景下地方财政审计变革案例分析

（一）C市工商系统2015年度财政审计基本情况

（二）C市工商系统2015年度财政审计变革分析

（三）C市财政审计应对变革存在的不足

（四）C市财政审计应对变革存在不足的成因

五、大数据背景下推进地方财政审计变革的政策建议

（一）完善大数据基础建设，提供地方财政审计保障

（二）健全大数据制度建设，优化地方财政审计机制

（三）加强大数据人才建设，适应地方财政审计需求

六、结论与展望

参考文献

致谢