伯灵顿资源公司诉厄瓜多尔石油“暴利税”案分析

摘要

在国际石油价格上涨的背景下，厄瓜多尔于2006年4月修订石油法案，对所有私营石油公司开始征收50%比例的石油“暴利税”，并于2007年10月将其提升到了99%，仅留1%的石油溢价收入给私人石油公司。这一举措严重影响了在厄瓜多尔投资的外国石油公司的利益，多家石油公司依据其母国与厄瓜多尔签订的双边投资条约（下文简称“BIT”）或者其自身与厄瓜多尔签订的投资协议将厄瓜多尔诉至解决投资争端国际中心（下文简称“ICSID”），厄瓜多尔仅次于阿根廷，成为ICSID未决案件中的第二大被诉国。在上述案件中，大多数投资者都认为东道国实施的“暴利税”措施构成间接征收。1 本文以伯灵顿资源公司诉厄瓜多尔案为基础，通过分析本案争议焦点并结合ICSID对本案的判决，着重研究了石油“暴利税”与间接征收的关系问题，并结合我国双边投资现状以及有关国际实践论述了我国在石油投资中，应当如何应对“暴利税”问题，并完善自身相关立法。 本文由四个部分构成： 第一部分为案件基本情况，主要包括伯灵顿资源公司诉厄瓜多尔案的背景原因以及整个案件的发展过程问题。 第二部分是案件的争议焦点及其法律分析。从厄瓜多尔的石油“暴利税”是否属于税收、涉税争议与间接征收关系方面分析了本案仲裁庭的管辖权问题；从厄瓜多尔实行的石油“暴利税”是否构成间接征收、仲裁庭对于案件事实的调查等方面分析石油“暴利税”与间接征收的关系。并对相关涉及到的间接征收的概念与认定标准进行了简单的分析。 第三部分是对案件焦点问题的评述。通过对案件事实的分析，并结合有关证据以及法律法规，阐述了仲裁庭关于管辖权认定的过程，并对仲裁庭的裁决结果进行分析评述，对比分析了各种认定间接征收的方法。 第四部分是本案对中国的启示。通过介绍我国目前石油投资现状，并结合本案，吸收有关经验和教训，论述了我国企业在对外投资中应如何应对“暴利税”问题，同时从我国作为东道国角度出发，分析我国应如何完善相关立法。

目录

声明

引言

一、案件介绍

（一）案情简介

（二）案件发展始末

（三）本案争议焦点

1.对于管辖权的争议

2.本案中石油“暴利税”是否构成间接征收的争议

二、本案争议焦点问题的法律分析

（一）ICSID对本案是否具有管辖权

1.厄瓜多尔反对ICSID管辖的主要依据

2.“暴利税”是否属于投资条约所指的“税收措施”的分析

3.投资仲裁庭对涉税争议的态度

（二）石油“暴利税”是否构成间接征收

1.间接征收概述

2.涉及本案的间接征收法律问题分析

三、对本案焦点问题认定的评述

（一）对仲裁庭关于管辖权问题认定过程的评述

（二）对仲裁庭对本案有关间接征收的认定标准运用的评述

四、对我国在国际能源投资中的启示

（一）中国企业如何应对在国际石油投资中的间接征收风险

1.国际石油投资合同模式的选择

2.石油合同相关条款的完善

（二）对完善我国石油投资征收相关法律制度的一些建议

1.完善石油特别收益金制度

2.完善相关双边投资条约中的税收条款

结语

参考文献

致谢