税收政策对异质性企业创新动力影响的比较研究──基于完善国家创新政策体系的视角

摘要

改革开放初期，我国凭借在劳动力与资源环境等方面的低成本优势，经济取得了高速发展。随着经济发展进入新阶段，低成本优势已逐渐消失，为了使经济能够持续健康发展，让我国在国际竞争格局中占据优势地位，党的“十八大”明确提出“创新驱动”发展战略，旨在将经济发展方式由数量型向质量效益型转变，让创新为经济发展提供新动能。企业作为创新的主体，其开展创新活动的动力与能力是衡量国家创新水平的重要指标。从我国经济步入“新常态”以来，在政府的引导下，越来越多的企业意识到创新的重要性，开展创新活动的企业数量也有了明显的增加，但是与世界上一些创新型国家相比，国内企业创新动力普遍不足，很多企业受内外条件的制约，无法有效开展创新活动，如何提升企业的创新动力，就成为一个亟待解决的现实问题。 由于企业创新活动固有的经济特征，单纯凭借市场机制的作用，无法解决企业创新动力不足的问题，这就需要政府通过制定政策来干预企业的创新行为。税收政策作为政府常用的一种政策工具，是国家提升企业创新动力的重要手段，税收政策能否对企业开展创新活动起到有效的促进作用，关系到我国能否顺利实现建设创新型国家的战略目标。 本文基于此背景，将研究对象限定为狭义范围的企业创新，即企业技术创新，系统地研究了宏观税收政策对微观企业创新动力的影响。考虑到企业异质性的存在，分别从产业异质性企业、区域异质性企业以及规模异质性企业的视角展开研究。聚焦异质性企业，可以更准确地分析税收政策对不同类型企业创新动力的作用机理与激励效果，从而能更有针对性的为相关税收政策的优化提供参考依据，同时丰富和拓展了相关领域文献的研究角度。 本文一共分为7章。第1章为导论，包括研究背景与意义、国内外文献综述、研究目标与研究方法、研究内容与研究框架以及主要创新点。第2章为税收政策对异质性企业创新动力影响的理论分析，首先逐一分析了税收政策对产业异质性企业、区域异质性企业以及规模异质性企业创新动力的作用机理，然后从企业研发资本投入与人力资本投入两个方面，在理论层面整体分析了税收政策对企业创新动力的影响。第3章至第5章为本文的主体章节，分别介绍了税收政策对我国产业异质性企业、区域异质性企业以及规模异质性企业创新动力的影响。每章的架构都是在对相应异质性企业创新动力的现状进行分析后，系统梳理了与之相关的税收政策，进而根据上市公司的公开数据，通过构建计量模型，从企业研发资本投入与人力资本投入两个维度，实证检验税收政策对相应异质性企业创新动力的激励效应。第6章为税收政策提升异质性企业创新动力的国际经验，通过阐述国外一些代表性国家运用税收政策鼓励企业创新的主要做法，提炼出一些具有规律性的结论，为我国相关税收政策优化提供有益的启示。第7章为我国提升异质性企业创新动力税收政策的优化建议，根据实证部分得出的主要结论以及对国外经验的借鉴，首先立足于完善国家创新政策体系的视角，提出相关税收政策的总体优化原则；然后分别从产业异质性企业、区域异质性企业以及规模异质性企业的视角提出有针对性的政策建议；最后归纳全文的主要研究结论，说明本文研究的局限性并对未来可拓展的研究方向进行了展望。 本文最终得到的主要结论有： （1）理论分析表明，影响产业异质性企业、区域异质性企业以及规模异质性企业创新动力的因素各不相同，从整体上来看，税收政策主要是通过对企业研发资本投入及人力资本投入的影响来提升企业的创新动力。在研发资本投入方面，税收政策通过研发费用加计扣除、加速折旧以及对符合条件的企业采取优惠税率等方式都可以对企业研发资本的使用成本产生影响。通过降低企业研发投入资本的相应价格，促使企业增加研发资本投入。在人力资本投入方面，税收政策主要是通过对人力资本的供给及需求产生作用，进而来影响企业人力资本投入。对于人力资本供给，在个人所得税方面的优惠，可以增加从事创新活动劳动力的供给规模；对于人力资本需求，税收政策主要通过降低企业使用人力资本的成本，使企业增加对从事创新活动劳动力的需求。 （2）实证分析表明，对于产业异质性企业而言，基于研发资本投入维度，税收优惠对属于第二产业企业及属于第三产业企业增加研发资本投入有显著的正向激励效应，而并未对属于第一产业企业增加研发资本投入产生显著激励效应；基于人力资本投入维度，税收优惠只对属于第一产业企业增加人力资本投入有显著正向激励效应。对于区域异质性企业而言，基于研发资本投入维度，位于不同经济发展水平区域的企业，税收优惠对其研发资本投入的激励效应没有明显差异；基于人力资本投入维度，税收优惠对位于经济发展水平较低区域的企业人力资本投入有更强的激励效应。对于规模异质性企业而言，基于研发资本投入维度，税收优惠对规模较小企业增加研发资本投入有更强的激励效应；基于人力资本投入维度，对于不同规模的企业，税收优惠对其增加人力资本投入的激励效应没有明显差异。 （3）基于实证分析结果以及借鉴国外经验，首先立足于完善国家创新政策体系的视角，提出相关税收政策的总体优化原则，营造激励创新良好生态，建立激励创新的税收政策协调机制，明确激励创新的税收政策职能定位，完善激励创新的税制结构，加快激励创新的税收政策法制化进程以及评估激励创新的税收政策执行效果。进而分别针对产业异质性企业、区域异质性企业以及规模异质性企业提出相应的政策建议。对于产业异质性企业，要以优化产业结构为政策导向，建立税收政策的长效扶持机制，扩宽税收政策激励创新的产业领域，大力支持农业企业创新，细化高新技术企业的税收优惠以及把培养高水平研发人员作为税收优惠的重点。对于区域异质性企业，应构建区域创新税收政策体系，基于区域特点进行差异化税收安排，引入转变区域经济发展方式的税收约束机制，税收政策应助力完善区域创新配套设施以及促进区域人才引进。对于规模异质性企业，促进企业创新的税收政策应重点向中小型企业倾斜，优化促进中小型企业创新的税收政策结构，建立解决中小型企业融资困难的税收制度，加强对中小型企业研发人员的税收优惠力度以及构建大型企业创新税收优惠绩效评价体系。 本文聚焦于异质性企业，从产业异质性企业、区域异质性企业以及规模异质性企业的视角全面分析了税收政策对企业创新动力的作用机理与激励效应。在一定程度上丰富了税收政策对企业创新行为影响的研究，对我国完善国家创新政策体系以及使税收政策能更有效地激励企业提升创新动力有重要的政策意义。

目录

声明

第 1 章. 导论

1.1 研究背景与意义

1.2 国内外研究综述

1.3 研究目标与研究方法

1.4 研究内容与研究框架

1.5 主要创新点

第 2 章. 税收政策对异质性企业创新动力影响的理论分析

2.1 税收政策对产业异质性企业创新动力的作用机理

2.2 税收政策对区域异质性企业创新动力的作用机理

2.3 税收政策对规模异质性企业创新动力的作用机理

2.4 税收政策对企业创新动力影响的关系模型

2.5 本章小结

第 3 章. 税收政策对我国产业异质性企业创新动力的影响

3.1 产业异质性企业创新动力的现状分析

3.2 提升产业异质性企业创新动力的税收政策现状分析

3.3 税收政策对产业异质性企业创新动力影响的实证分析

3.4 本章小结

第 4 章. 税收政策对我国区域异质性企业创新动力的影响

4.1 区域异质性企业创新动力的现状分析

4.2 提升区域异质性企业创新动力的税收政策现状分析

4.3 税收政策对区域异质性企业创新动力影响的实证分析

4.4 本章小结

第 5 章. 税收政策对我国规模异质性企业创新动力的影响

5.1 规模异质性企业创新动力的现状分析

5.2 提升规模异质性企业创新动力的税收政策现状分析

5.3 税收政策对规模异质性企业创新动力影响的实证分析

5.4 本章小结

第 6 章. 税收政策提升异质性企业创新动力的国际经验

6.1 税收政策提升产业异质性企业创新动力的国际经验

6.2 税收政策提升区域异质性企业创新动力的国际经验

6.3 税收政策提升规模异质性企业创新动力的国际经验

6.4 主要启示

6.5 本章小结

第 7 章. 我国提升异质性企业创新动力税收政策的优化建议

7.1 基于完善国家创新政策体系的总体优化原则

7.2 基于产业异质性企业视角的政策建议

7.3 基于区域异质性企业视角的政策建议

7.4 基于规模异质性企业视角的政策建议

7.5 研究结论与展望

参考文献

攻读博士学位期间取得的研究成果

致谢

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