通用目的水核算框架研究

摘要

基于产权会计理论和水资源管理的要求,本文提出以微观供用水单位为核算主体,采用会计学和水文学结合的方法,核算水资源及其变动情况,并经独立第三方审计对外报告的通用目的水核算框架,包括基本假设、核算要素与核算等式、设置核算科目与账户、权责发生制和复式记账、编制水核算报表和审计等,构建了具有类似于财务会计报表那样钩稽关系的水资产负债表、水资产负债变动表、水流量表的表式结构,并以供水企业为核算主体进行算例分析.研究成果不仅可为微观供用水企业提供全面综合的水资源活动信息,实现将会计理论与方法应用到水资源和水权的精细化管理中,也可为各级政府掌握经济体的水资源活动,为制定和评价水资源管理政策提供更加缜密的决策支持系统.