论国际环境管理会计实证研究与挑战

摘要

环境管理会计(EMA)主要研究企业管理当局针对企业经营活动与环境活动两个方面相互影响下的会计信息需求,即企业经营活动对环境的影响和企业面临的环境相关影响.企业常规管理会计系统的不足之处在于忽视环境信息的单独确认、分类、计量以及报告其成本效益,从而影响管理当局对环境保护活动的决策.作为管理会计创新的一部分,国际会计理论界于20世纪90年代提出了环境管理会计的概念和理论方法,在过去十年里相关的理论和实证研究得到迅速发展.本文分析了国际上2003年底前公开发表的环境管理会计方面的实证案例、采用的理论工具、地区国家和行业分布.从环境管理会计理论设计的原有出发点,比较了其理论工具设计以及实证研究存在的问题.并且针对实证研究中理论指导、中小型企业及发展中国家的实证、投资评估、成本计算以及绩效管理等方面所面临的挑战进行了探讨.