会计准则变革、盈余管理迎合与财务报告信息效率——对分析师预测偏误变化趋势的解读

摘要

本文以会计准则变革对企业盈余管理行为产生的影响作为理论框架的出发点,认为中国的准则实施环境将促使企业更多使用真实盈余管理来达到盈余目标.采用中介变量检验的方法,证明了会计准则变革直接导致了企业大量采用真实盈余管理,这也是带来企业未来盈余预测更加困难的原因.本文的贡献在于首次从会计准则变革影响路径的视角解读了分析师预测偏误变化的原因,指出经济环境、制度环境和市场环境决定了中国会计准则实施效果,准则变革应注重对企业价值理念、经营方式的深层次影响;同时,为提高财务报告的信息效率,分析师对财务报告信息更可靠的分析和解读也必不可少.