会计本质二重性与会计规则变迁

摘要

本文在提出会计本质二重性的前提下,分析会计规则不完全合约性,提出会计规则剩余控制权这一概念,并重点论述会计规则剩余控制权配置与会计规则变迁的关系.会计规则实质性变迁的实质是内部利益相关者行使会计规则剩余控制权的结果.会计规则的质的变迁有赖于会计域秩序的变化,而会计规则的规定分为规则性规定和原则性规定.对于前者,应该通过提高违背该规定的违规成本而增强其执行有效性;而对于后者,则宜通过对会计规则剩余控制权的恰当配置,以保证执行的会计规则是利益相关者共同选择的结果.