意大利复式簿记思想的发展

摘要

意大利复式簿记思想从人名账户思想、物名账户思想、损益账户思想、资本账户思想、账户平衡思想等主要方面展现了它的成长轨迹.大约在1211年佛罗伦萨银行帐簿使人名帐户思想具有了复式特征；1296年至1305年间佛罗伦萨菲尼兄弟商店帐簿使物名账户思想具有了复式特征；1340年热那亚市政厅总帐通过增设损益账户使账簿体系具有了部分平衡思想；1406年至1434年间威尼斯多纳多索兰佐兄弟商店帐簿通过增设资本账户使账簿体系具有了全面平衡思想,并终于在1430年至1482年间通过安德烈亚·巴尔巴里戈父子商店帐簿达到了它相对成熟的阶段。接着以贝内代托·科特鲁依、卢卡·巴乔利等为代表的会计学者对当时簿记思想的较好总结,有力地促进了意大利复式簿记思想的理论化。随着国际间经济文化交流的扩大,巴乔利及其他意大利会计学者的会计思想在世界范围被广泛传播,从而极大地推动了世界会计思想的发展。 从人名账户思想、物名账户思想、损益账户思想、资本账户思想以及账户平衡思想等主要方面研究复式簿记及其思想是会计学界的通行做法。然而笔者没有发现从这几个方面对意大利复式簿记思想进行研究的成果,弥补这方面研究的薄弱正是本文的最大创新之处.在此之前,笔者曾运用类似方法研究了中国传统复式簿记思想的发展及其原因,研究成果受到了有关专家肯定,并应邀相继参加了2005年、2006年中国会计学会学术年会。