租赁会计的制度创新与经济后果

摘要

最近，IASB和FASB分别发布了一种基于全新的租赁会计模型——整体模型的承租方会计处理的初步意见，标志着租赁会计变革的开始，也引起了全球范围的准则制定机构、研究团体、学者、实务界和财务信息使用者的广泛关注。整体模型的影响如何，模型未来发展方向等问题成为讨论的焦点。本文介绍了该模型提出的背景和整体模型的特点，分析了整体模型与现有租赁会计模型的主要差异和整体模型可能产生的经济后果；结合我国的会计实务，提出了我国会计模型变革的立场；针对整体模型的后续发展，进一步讨论了使用权资产的减值和出租方的会计处理。