学习效应、私人关系、审计任期与审计质量

摘要

本文研究学习效应、私人关系、审计任期与审计质量的关系。本文预期，在正常的聘任关系下，由于学习效应有助于审计技能的提高，因此，随着签字审计师任期的延长，审计质量会逐渐提高，但在异常聘任关系下，由于签字审计师与客户存在较为密切的私人关系，审计师的独立性可能因此受损，学习效应对审计质量的积极影响也会受到削弱，因此，随着签字审计师任期的延长，审计质量则可能会变差。本文的经验证据发现，尽管总体上同美国审计市场一样，审计师任期的延长有助于审计质量的提高，但是在细分审计师与客户之问的关系后，本文的经验证据支持上述理论预期。并且还发现，在正常的审计聘任关系中，在控制事务所任期的情况下，学习效应对审计质量的促进作用在签字审计师任期的第5-8年效果最好。在异常的审计聘任关系下，私人关系的终止可以控制审计质量的恶化。此外，本文发现在正常聘任关系下，签字审计师任期的延长对客户的正负向盈余管理行为均有一定的抑制作用，而在异常聘任关系下，它对正负向盈余管理均没有抑制作用。本文对监管部门的政策含义在于：对于审计师的轮换规定，应同时关注事务所和签字审计师两个层面。