基于报表项目之间信息钩稽关系的财务报表列报改进研究——兼评IASB/FASB联合概念框架关于财务报表列报初步观点

摘要

尽管准则制定部门对财务报表从报表项目及其金额的确定到附注披露内容均进行了大量的改进，但由于忽视了财务报表项目之间的信息钩稽关系，导致会计信息的清晰性和相关性受到不同程度的损害。2008年10月16日由IASB和PASB发出一份题为“关于财务报表列报的初步观点”的讨论稿，提出以改变财务报表列报形式和内容来达到刻画企业具有内在一致性财务图景等目标的思路。本文在对IASB/FASB联合发布的“关于财务报表列报的初步观点”分析的基础上，根据企业资产形成的内在机理及其与收入结构、收入质量之间的内在联系形成的财务报表项目之间的信息钩稽关系，结合财务报告的目标提出对现行财务报表体系的改进建议。