签字注册会计师过度自信、背景特征与审计质量研究

摘要

本文在委托代理理论的分析框架下,着重运用行为金融理论和高层梯队理论,以我国2009-2013年上市公司为样本,考察了在签字注册会计师背景特征的作用下,签字注册会计师过度自信对审计质量的影响.结果发现:签字注册会计师过度自信与审计质量负相关;背景特征在签字注册会计师过度自信影响审计质量中起到了正向调节作用,但在有限责任制会计师事务所中强于特殊普通合伙制;在有内部培训资格的会计师事务所中强于没有内部培训资格的会计师事务所.这些研究结论对于深入理解会计师事务所的审计质量,以及完善签字注册会计师聘用机制和加强会计师事务所人力资源管理都具有一定的启示意义.