持续经营、审计师更换与审计意见购买

摘要

本文研究上市公司能否通过审计意见购买的两种方式影响持续经营有重大疑虑审计意见表达方式的变通。为此，本文使用2001-2010 年中国上市公司的样本， 检验了审计师变更及异常审计收费与持续经营有重大疑虑审计意见表达方式之间的关系。由于一直以来上市公司在表述持续经营存在重大疑虑时的存在着明确表达和隐含表达之分，通过实证研究对这种现象产生的内在原因进行理论揭示无疑是一个十分有趣和有意义和研究命题。我们的研究结果发现，当上市公司变更审计师时，继任审计 师更可能签发持续经营有重大疑虑表达方式较为缓和的审计意见，这说明上市公司确 实通过更换审计师的方式实现了审计师购买；而当上市公司向现任审计支付较多异常审计费用时并不能有效地实现GCO表达方式的有利变化。